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常见问题:残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”科目?财政部终于明确了!

发布日期:2022-06-13 00:45:51浏览次数:5

  常见问题:残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”科目?财政部终于明确了!残疾人保障金该计入什么科目一直广受争议,有些人认为它应该计入税金及附加,而有些人认为它需要计入管理费用。今天就帮你弄清楚残保金到底该计入哪个科目?

  残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)缴纳的资金。

  残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体,残疾人问题是社会问题,促进残疾人就业是全社会的共同责任。缴纳保障金是用人单位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式,是让用人单位平等地履行应尽责任和义务。收费不是目的,目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业,使有能力的残疾人实现就业,参与社会生活,更好地保障残疾人权益。

  保障金纳入地方一般公共预算统筹安排,主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。

  本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位(含中央、境外驻粤单位)等用人单位,安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的 1.5%,达不到规定比例的应当缴纳保障金。

  《残疾人就业条例》所称残疾人就业,是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

  《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税〔2015〕72 号)所称残疾人,是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员,或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1 至 8 级)的人员。

  用人单位遇不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因需要减免或者缓缴保障金的,应在办理年审时,向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请时应提供书面申请报告、重大经济损失的相关证明,以及本单位审计报告和会计年报等相关材料。

  用人单位申请保障金的缓缴期限最长不得超过 6 个月;减缴数额不得超过 1 年的保障金应缴额;已进入破产程序或已办理歇业手续的用人单位,可申请免缴保障金。

  保障金年缴纳额 =(上年用人单位在职职工人数 × 1.5%- 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)× 上年用人单位在职职工年平均工资。

  用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数,以公式计算结果为准,人数可保留小数点后 2 位(四舍五入)。

  比如广州的一公司,上年度职工年平均工资 8 万元,上年度职工总数 100 人,没有残疾人。

  上年用人单位在职职工人数 = 上年用人单位全年各月在职职工人数总和 /12 个月。

  注意:用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1 年以上(含 1 年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

  税务机关按照残联部门提供的数据,确定用人单位安排的残疾人人数,征收系统自动读取数据。

  上年用人单位在职职工工资总额,包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资,特殊情况下支付的工资。

  按照国税函 [ 2009 ] 3 号文件第一条规定:实际发放的工资薪金总和,不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

  例:50 人企业,须雇佣 1.5% 比例,50 × 1.5% × 12=9 月,则此企业需要累计雇佣 1 个残疾人,累计 9 个月便可完全减免残保金。

  以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的,残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

  注:就业年龄段指男 16-60 周岁、女工人 16-50 周岁,女干部 16-55 周岁。

  10、用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城乡居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数?